銀行承***的三大風險和防范措施，近幾年，我國商業(yè)銀行承***業(yè)務發(fā)展迅速，擴大了銀行服務范圍，完善了服務手段，支持了國民經濟的發(fā)展。但與此同時，利用銀行承***舞弊的案件也屢有發(fā)生，致使銀行承***案件占了票據案件的絕大部分，銀行承***風險也日益成為金融會計風險的重要組成部分。因此，加強對銀行承***的審計監(jiān)督，對有效防范票據風險，維護金融秩序具有重要意義。
銀行承***風險產生主要有以下幾個方面：
1、無真實交易背景，主要是關聯(lián)交易和交易失實，尤其是交易合同或增值稅**不真實；
2、滾動簽發(fā)銀行承***，部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產，對支付能力差、無力支付到期票據款項的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承***，由企業(yè)用貼現歸還到期的銀行承***款；
銀行承***的三大風險和防范措施
3、超信用額度簽發(fā)銀行承***，為了逃避上級行對其授權限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行未執(zhí)行《商業(yè)匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》第十五條的規(guī)定，承兌量未授權，未實行總量控制。
針對銀行承***容易產生問題的上述幾個方面，審計應圍繞銀行承***業(yè)務內部控制制度建設和執(zhí)行情況、票據承兌和貼現業(yè)務合法合規(guī)性、票據承兌和貼現業(yè)務的風險狀況進行，如重點關注同一申請人短期內集中承兌和貼現的、承兌與貼現日期非常接近的、貼現申請人和承兌申請人是關聯(lián)企業(yè)的以及滾動簽發(fā)的情況。
1、審查合同的真實性。審計時重點關注幾個方面：一是交易雙方主體之間的關系，如是否是子母公司或關聯(lián)企業(yè)等；二是交易合同的商品標的是否屬于雙方的經營范圍；三是交易合同的簽訂時間與承***的簽發(fā)時間是否吻合，有無先簽發(fā)承***后簽訂交易合同的問題；四是關注合同交易雙方的地址及交易商品的產地與合同中交貨地點的關系，有無交貨地點與運輸方式相矛盾的問題；五是審查承***的簽發(fā)金額與企業(yè)的經營規(guī)模是否相稱，注意審查承兌檔案中企業(yè)報表反映的經營規(guī)模、注冊、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數量是否相適應，有無明顯的夸大金額、數量失真的情況。
銀行承***的三大風險和防范措施
2、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承***簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問題；審查保證金在存續(xù)期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續(xù)滾動簽發(fā)銀行承***或轉入賬外違規(guī)放貸等問題。
3、調閱銀行中間業(yè)務手續(xù)費收入明細賬，審查收取的手續(xù)費收入是否與簽發(fā)銀行承***業(yè)務量相匹配，對于手續(xù)費收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務量的銀行，應重點核對手續(xù)費收入的來源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承***的問題；對于手續(xù)費收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務量的銀行，應重點追查收取的手續(xù)費的下落，有無私存私放或轉入“小金庫”。
4、審查銀行承***是否落實了有效擔保，簽發(fā)的承***是否超過規(guī)定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良**的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)承***，有無為非經營性單位簽發(fā)承***，以發(fā)現和揭露銀行承***的違規(guī)行為和經營風險。
銀行承***的三大風險和防范措施
5、審查有無掩蓋承***墊款的情況。通過審查銀行承***臺賬和有關往來賬戶、保證金賬戶以及企業(yè)存款賬戶，審查有無將銀行承***墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承***以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良**。同時可以調閱銀行新增不良**、新增**臺賬，關注銀行為不良**企業(yè)簽發(fā)銀行承***的情況，是否存在以銀行承***置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承***墊款的企業(yè)發(fā)放**問題。
6、調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，重點核實貼現的去向。主要審查是否把貼現轉回簽票企業(yè)賬戶用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承***、歸還到期的銀行承***款項和到期**、流入**證券市場等問題；是否存在違反結算紀律和賬戶管理規(guī)定為沒有在貼現行開立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現；是否存在將貼現直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題。
（文章來源：天下通商貿 網址：http://www.txthp.com/）
